ЕНС ЕНП Единый налоговый платеж УСН

Сегодня затронем тему уменьшения УСН и Патента на страховые взносы Индивидуальных Предпринимателей, а так же проведем обзор Личного Кабинета Налогоплательщика.

УСН и Патента на страховые взносы

Почему вообще возникает столько вопросов? Все дело в том, что зачитываться денежные средства на ЕНС в пользу уплаты налога должны по сроку наступления уплаты данного налога. Для того, чтобы ФНС знали какую сумму нужно учесть и отправить в бюджет, необходимо сдать декларацию или уведомление.

Но, по фиксированным страховым взносам Индивидуальных Предпринимателей начисление производится по нормам Налогового Кодекса РФ без деклараций или уведомлений.

Сроком уплаты фиксированных взносов является 31 декабря текущего года, а срок уплаты страховых взносов, с доходов, превышающих 300000 рублей(1%)- 1 июля следующего года.

То есть, Индивидуальному  Предпринимателю 31 декабря вне зависимости от ведения или неведения деятельности будут начислены фиксированные страховые взносы (кроме ИП на НПД и АУСН). Сумму взносов с доходов (1%) ФНС увидит после сдачи годовой декларации (25 апреля), а это задолго до наступления срока уплаты. Именно поэтому уведомление подавать не требуется.

И вот тут и есть та самая загвоздка! А как же уменьшить сумму налога УСН на уплаченные авансовые суммы фиксированных страховых взносов, если зачтутся они только в конце года?

Минфин опубликовал письмо от 20.01.2023г №03-11-09/4254, где дал четкие указания.

Согласно этого письма, необходимо вместо уведомлений подавать заявления на зачет.

Форма и формат заявления о зачете положительного сальдо по ЕНП (КНД 1150057) утверждены приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Это заявление подается по разным основаниям. Для зачета уплаченной суммы фиксированных страховых взносов нужно указать код “2” , который указывает на  исполнение предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).Так же в заявлении указывается сумма и все необходимые реквизиты-ОКТМО, срок предстоящей уплаты и КБК. Важно помнить, что КБК по фиксированным взносам изменились, поэтому необходимо четко отследить правильность реквизитов.

 Рассмотрим на простом примере.

ИП Иванов Иван Иванович решил уплатить фиксированные страховые взносы по сроку уплаты, 31 декабря 2023 года. А это значит, что никакое заявление ему подавать не нужно, фиксированные страховые взносы спишутся с ЕНС по сроку уплаты. И уменьшить УСН  предприниматель сможет в 2024 году.

В случае, если Индивидуальный Предприниматель Иванов решит оплачивать фиксированные страховые взносы поквартально и этими платежами уменьшать авансовые платежи по УСН, то его действия будут следующие:

1. Пополнить ЕНС на сумму авансового платежа по фиксированным страховым взносам.
2. Подать заявление на зачет.

Еще есть очень важный нюанс!

Резервирование денег под авансы по фиксированным взносам будет действовать до того момента, пока не возникнет долг по какому-то налогу (пени, штрафу),срок уплаты которого возникает раньше. Этот долг спишут в счет зарезервированных взносов. Резерва не будет, а это значит, что авансы по взносам не будут считаться уплаченными и уменьшение налога на взносы невозможно.

И главным “подводным камнем”, с которым столкнуться Индивидуальные Предприниматели является отсутствие возможности отправки заявления в бумажном виде. Заявление можно отправить с помощью ТКС или Личного Кабинета Налогоплательщика. Но воспользоваться тем или иным способом можно только при наличии Усиленной Квалифицированной Электронной Подписи. Без нее нельзя сдать заявление. А без заявления нельзя уменьшить налог на взносы в течение года. Срок для зачета – 1 день. ФНС получит  заявление Индивидуального Предпринимателя и на следующий день вынесет решение о зачете (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Личный Кабинет Налогоплательщика – как с ним работать?

Ну и наконец, затронем тему Личного Кабинета Налогоплательщика. Как же работать с этим сервисом в разрезе ЕНС? Для того чтобы вообще попасть в кабинет необходимо либо перейти по ссылке с сайта ФНС, либо напрямую набрать в поисковике. При попадании в ЛК, на главной странице сайта можно увидеть информацию по ЕНС. На данный момент, в связи с обработкой множественных данных у многих налогоплательщиков раздел ЕНС может быть недоступен. Если сальдо отрицательное-значит, у налогоплательщика есть какая-либо задолженность (недоимка), если положительная- переплата. Казалось бы, все очень просто! Но тут важно помнить про сроки уплаты налогов, если срок еще не наступил, то будет отображаться положительное сальдо.

 Перейти к пополнению ЕНС можно по соответствующей кнопке в правой части экрана. Или кликнув по вкладке Единый налоговый счет в верхней части сайта. Так же во вкладке ЕНС в ЛК содержится детализованная информация о состоянии расчетов налогоплательщика. Кликнув на значок, отобразятся операции по выбранному КБК, КПП/ОКТМО в хронологическом порядке, формирующие сальдо расчетов. Операции сортируются по хронологии снизу вверх. Такой принцип вывода данных применяется во всех расшифровках. В ЛК можно посмотреть всю историю пополнений, списаний, предстоящих платежей. Индивидуальных

Предпринимателей будет интересовать вкладка  Списания из ЕНП на основании Заявления о зачете. Там можно посмотреть всю информацию о зачтенных суммах. Создать заявление о зачете можно пройдя следующий путь: на главной странице «Положительное сальдо ЕНС» -вкладка «Распорядиться сальдо»- »Заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности». Откроется форма, где необходимо заполнить реквизиты обязательства по предстоящему платежу, срок уплаты и сумму зачета, а также сумму возврата, которая ограничена положительным сальдо ЕНС. По кнопке «Добавить» можно указать сразу несколько обязательств. Затем подписать и отправить заявление. После отправки, за ходом рассмотрения заявления можно наблюдать в специальном разделе «Заявления, направленные в налоговый орган» во вкладке «Документооборот».

 Подведем итоги

Сервис ЕНС позволяет взаимодействовать с налоговыми органами и запрашивать различные справки, формировать заявления и уведомления. В дальнейшем, после устранения всех технических проблем, Личный кабинет станет главным помощником для предпринимателей.