ЕНС ЕНП Единый налоговый счет

Так как 2023 год обозначен переходным периодом, налогоплательщики вправе еще выбирать между двумя вариантами уплаты налогов:

Первый вариант: оформлять Единый Налоговый Платеж с единым КБК и отправлять в налоговую новый дополнительный отчет — уведомление об исчисленных суммах налогов.

Второй вариант: воспользоваться переходным периодом и формировать платежные поручения как раньше — на конкретные КБК без создания уведомлений.

В случае если решили воспользоваться переходным периодом, важно тщательно контролировать правильность заполнения платежных поручений на конкретные налоги, а так же помнить о нюансах работы!

При возникновении ошибки в платежном поручении, исправить эту ошибку можно, подав в Налоговую Службу уведомление об исчисленных суммах. В случае если хоть раз подали уведомление, то теряете право формировать платежки вместо уведомлений. То есть переходный период для вас автоматически прекращается. Так же, в случае, когда Налоговая Служба не может однозначно определить, к какому налогу относится платеж, платежное поручение не признается уведомлением. И уточнить ее, подав уведомление, будет нельзя (п. 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

 Чем это может быть опасно? 

Рассмотрим на примере:ООО “Василек” внес платеж по налогу, но ФНС не смогла вовремя распределить этот платеж в бюджет и “посадить” именно на тот налог, в пользу которого был произведен платеж. Поэтому, когда ООО “Василек” отчитается по этому налогу, ФНС начислит пени. Какой выход может быть из этой ситуации? Можно продублировать нужный платеж, корректно указав данные.

 С какими еще сложными ситуациями можно столкнуться?

В случае переплаты, денежными средствами распорядиться будет очень сложно. Потому что формально переплаты на ЕНС не будет, пока ООО “Василек” не уточнит платеж , подав уведомление об исчисленных суммах налогов или пока ООО “Василек” не сдаст декларацию.

Всю сумму, указанную в платежном поручении на конкретный налог, ФНС спишет в бюджет по сроку уплаты налога. Даже если сумма была завышена или задвоена.

Еще одним сомнительным моментом является срок уплаты налогов.

Так как в связи с нововведениями, срок уплаты налогов единый — 28 число каждого месяца, а срок подачи уведомления не позднее 25 числа каждого месяца, то в случае оплаты налогов отдельными платежками, может возникнуть недоимка. Пока нет разъяснений ФНС о сроке уплаты налогов отдельными платежками, безопаснее их отправлять не позднее 25 числа, так же как уведомления.

Как правильно заполнить платежные поручения?

Есть несколько важных аспектов:

Получателем в платежном поручении будет значится Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

«Статус плательщика» теперь не означает уплату налоговым агентом, поэтому важно обратить внимание на код. Этот код показывает, какой порядок уплаты налогов применяется: отдельными платежками или единым налоговым платежом.

В случае, если все тот же ООО “Василек” решил платить налоги отдельными платежками, то в платежном поручении укажут код «02».Так налоговая поймет, что платежки заменяют уведомления, и разнесет уплату по налогам. При уплате единым налоговым платежом ООО “Василек” укажет код «01».

Так же важным аспектом является КБК. При применении ЕНП указывается единый КБК, а при применении нескольких платежек по налогам- КБК этих налогов. Все КБК обновленные, актуальные можно посмотреть на сайте ФНС в разделе “Реквизиты для заполнения отчетности”.

Рассмотрим особенности заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов.

Форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022. Памятку по заполнению уведомления можно найти на сайте ФНС .Уведомление состоит из титульного листа и раздела «Данные», в котором можно заполнить сколько угодно страниц. В одном уведомлении можно подать сведения по всем налогам и взносам, в том числе по разным периодам. Например, если сумма налога не меняется в течение года, можно подать уведомление один раз сразу за год и отразить в нём все налоговые периоды. Организации могут подавать одно уведомление по обязательствам всех своих обособленных подразделений. Важно помнить, что если опоздать с уведомлением или вообще его не сдавать, ФНС оштрафует по п. 1 ст. 126 НК за непредставление сведений для налогового контроля. Сумма штрафа – 200 руб. за каждый документ.