Что ждать в 2024 году предпринимателю?

К чему готовиться в 2024 году бизнесу и предпринимателям, какие подвохи ждать и как перестраховаться? В этой статье разберем прогнозы и тенденции налоговых проверок по ключевым направлениям.

Большинство претензий ФНС предъявляет к разрывам НДС, дроблению бизнеса, серым зарплатам и к отраслевым схемам

В 99% случаях компании проверяют в цифровом режиме, для этих целей есть больше 50 программных продуктов.

Самая популярная программа — это АСК НДС-2.

АСК НДС-2 предназначена для контроля исчисления и уплаты налогоплательщиками НДС, принятия документов по сделкам к вычету, принятия решений о возмещении или отказе в возмещении НДС из бюджета. В данном комплексе ФНС собирает и анализирует детальную информацию по сделкам, получаемую из налоговых деклараций налогоплательщиков, а также автоматически выставляет налогоплательщикам требования при выявлении расхождений в данных у покупателей и продавцов.Эта программа дает порядка 70% информации о компаниях, где есть «бумажный» НДС и разрывы.

Новая действительность при проверках НДС – получение Акта налоговой без назначения проверки. Организации начинают получать акты камеральных проверок с большими доначислениями. При этом сама камеральная проверка проводится без вынесения специального решения, просто по факту подачи декларации. Теперь, сдав декларацию, можно получить акт проверки через несколько месяцев – с реальными доначислениями. Кроме того, в организацию могут прийти с осмотром (а по факту – с обыском) в самый неожиданный момент.

Продолжится война с теневыми площадками по возврату НДС.

Информационные системы АСК ДФЛ и АСК ККТ позволяют выявить, есть ли в компании серые зарплаты, платят ли оклад ниже МРОТ. Через ККТ автоматически выявляют ФИО кассиров, которые могут оказаться нетрудоустроенными.

Тематических проверок станет еще больше-налоговая идентифицирует массовые по какому-либо признаку нарушения. Это, по сути, математический анализ больших данных на отклонения от нормы, и поиск закономерностей. Затем налоговая использует эти наработки, чтобы разыскивать аналогичные нарушения по определенным сигналам или просто в компаниях того же типа в рамках мероприятий предпроверочного анализа. Этот подход не новый, но сейчас налоговая стремительно его совершенствует.

Тема дробления не теряет актуальности, налоговая служба обозначила признаки дробления. Важным шагом стал выход письма ФНС от 02.05.2023 № КЧ-4-7/5569@, которое подтверждает сложившийся подход в области применения статьи 54.1 НК при противодействии схемам дробления бизнеса.

В письме ФНС прямо указывает признаки дробления бизнеса:

• налогоплательщик ведет деятельность через применяющих специальные налоговые режимы подконтрольных лиц, которые не осуществляют ее в своем интересе и на свой риск, не выполняют реальных функций и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от своего имени в интересах контролирующего лица;

• налогоплательщик и иные входящие в группу лица используют одних и тех же работников и иные ресурсы при тесном организационном взаимодействии;

• направления деятельности хотя и различаются, но неразрывно связаны между собой и составляют единый производственный процесс, направленный на получение общего результата.

В 2024 году так же продолжится тенденция прошлого года — контроль со стороны налоговой плательщиков по патентной системе налогообложения(ПСН).

Как перестраховаться? Проверить соответствие вашего вида деятельности указанным в законе субъекта РФ по патентной системе налогообложения. Возможно, вам сейчас надо купить патент по другому виду деятельности. И не забывайте, что, помимо ПСН, вы должны быть подстрахованы правом применения упрощенной системы налогообложения.(В большинстве случаев,выгоден именно этот вариант)

Весь 2023 год в России действовал мораторий на внеплановые проверки бизнеса. В ноябре президент предложил продлить его и на 2024 год. Это решение не распространяется на объекты высокого и чрезвычайно высокого риска и еще на ряд предприятий. Что касается плановых проверок, то на них мораторий введут сразу до 2030 года.

Что касается налоговых органов, то в 2024 году проверки налоговой отменят только для аккредитованных IT-компаний и мобилизованных ИП (по причине их отсутствия). Во всех остальных случаях ФНС проводит полнообъемные проверки без ограничений. Мораторий применяют для поддержки бизнеса во время санкций, но при этом не стоит забывать о том, что контроль все еще ведется, и послабления не означают, что можно «расслабиться».